Existe una práctica informal, conocida por muchos empresarios y contadores, que refleja una profunda debilidad del sistema de determinación tributaria en Chile, al momento de calcular el impuesto a la renta, la pregunta que muchas veces aparece no es: ¿Cuál es la verdadera base imponible de la empresa? La pregunta termina siendo otra: ¿Cuánto quiere pagar? Esa sola frase desnuda un problema estructural.

No se trata simplemente de una mala práctica individual. Se trata de una señal de alerta sobre la fragilidad del sistema de evidencia que sostiene la determinación del impuesto a la renta de las empresas y de sus socios.

Cuando el monto del impuesto puede depender de ajustes, criterios, reclasificaciones o tratamientos contables realizados al cierre del ejercicio, sin trazabilidad suficiente, sin evidencia de origen, sin control de consistencia y sin responsabilidad claramente identificable, la contabilidad deja de ser una fuente de verdad económica y se transforma en una cocina tributaria.

El problema no está en pagar menos o pagar más. El problema está en que el sistema permite que la base imponible pueda terminar construyéndose sobre información débil, incompleta o manipulable.

Las declaraciones juradas cumplen un rol relevante dentro del sistema tributario, pero no son suficientes por sí solas para asegurar el correcto control fiscal del impuesto a la renta. Muchas de ellas se confeccionan a partir de información preparada manualmente, consolidada desde distintas fuentes, con criterios variables y sin una trazabilidad integral que permita verificar, desde el origen, cómo se formó cada dato declarado.

La fuente principal de la evidencia tributaria no debiera ser una declaración jurada aislada ni una planilla preparada al cierre del año. La verdadera fuente de evidencia debe ser la contabilidad, pero no cualquier contabilidad.

Debe ser una contabilidad capaz de acreditar los hechos económicos con integridad, trazabilidad, consistencia, evidencia de origen e inmutabilidad razonable de los registros. Una contabilidad que permita saber qué ocurrió, cuándo ocurrió, quién lo registró, desde qué documento o fuente se originó, qué ajuste se realizó, quién lo autorizó y por qué.

La propia lógica tributaria reconoce que la base imponible del impuesto de Primera Categoría se determina a partir de la renta líquida imponible, calculada conforme a las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta. También reconoce que quienes deben acreditar renta efectiva están obligados a llevar contabilidad fidedigna. Es decir, el corazón del sistema no debiera estar en la declaración final, sino en la calidad y confiabilidad de la contabilidad que la sustenta.

Por eso, el gran desafío fiscal no está solo en recibir más declaraciones, pedir más formularios o aumentar las obligaciones informativas. El verdadero desafío está en fortalecer la fuente primaria de la evidencia: la contabilidad.